Ejercicio 2-1, La Cortina Feliz

Hola. Gracias por visitar mi blog. Hoy quiero compartir este ejercicio de contabilidad básica al que denominaremos “Ejercicio 2-1, La Cortina Feliz” que para muchos puede ser algo simple, pero para mí significó un desafío.

Espero que esto te sirva únicamente como un complemento en tu estudio o aprendizaje personal, ya que no profundizo tanto en la explicación y nos enfocamos más en la práctica de dicho ejercicio.

Por esta razón hay ciertos términos que debes tener claros para la máxima comprensión y aquí simplemente los mencionaré sin desarrollarlos completamente, pero no te preocupes, cualquier duda o comentario puedes hacerlo en el área respectiva, yo con gusto trataré de contestar.

Existe en cada empresa o negocio un catálogo de cuentas que no es más que una lista de nombres con sus respectivos códigos que nos sirve para denominar e identificar cada movimiento de dinero que se realiza dentro de la empresa o negocio y repito puede ser diferente en cada lugar, incluso si buscas en otros sitios o donde estudias, los nombres pueden variar un poco, pueden existir más cuentas o menos, los códigos pueden variar también, pero la finalidad siempre es la misma que es darle un nombre y un orden a cada transacción efectuada.

Así que este es el catálogo que usaremos en este ejercicio:

No es nada complicado, aunque así parezca. Puedes notar que se compone de columnas de Código y Nombre, además puedes ver que contiene una especie de categorías que están nombradas de color naranja, también nota que todos los códigos de las cuentas pertenecientes al Activo empiezan con el número 1, todos los códigos de Pasivo empiezan con el número 2, los de patrimonio con el número 3, los códigos de Ingresos empiezan con 4 y los de Gastos con el 5.

Debes tener claro el concepto de:

Activo, Gastos, Pasivo, Patrimonio, Ingresos.

Te recomiendo ampliamente que memorices la ecuación contable:

Activo + Costos y Gastos = Pasivo + Patrimonio Neto + Ingresos

y las reglas del cargo y del abono:

Esto quiere decir:

Activo más costos y gastos aumentan del lado del debe y disminuyen del lado del haber, Pasivo más patrimonio neto más ingresos es lo contrario, disminuyen en el debe y aumentan en el haber.

En la práctica lo comprenderás mejor.

Ahora sí, aquí te dejo el ejercicio espero que sea de utilidad para ti y nuevamente gracias por estar aquí.

Ejercicio 2-1

El día de hoy usted decide iniciar una pequeña empresa de su propiedad que se dedicará al lavado de cortinas en forma manual, la que se denominará “La Cortina Feliz”. La empresa funcionará en un pequeño local debidamente equipado, y será atendida por un empleado contratado a destajo por servicios técnicos, a quien se le pagarán sus honorarios en forma diaria, conforme se lave cada una de las cortinas recibidas, correspondientes al 40% del valor facturado por cortina. El valor a facturarse por cortina será de Q 50.00. En el día se efectúan las siguientes transacciones:

1.      Aporta a la empresa la cantidad de Q 500.00 en efectivo, los que

2.      custodiará a través de una pequeña caja fuerte.

3.      Compra al contado materiales para limpieza para mantener en existencia,

4.      Por la cantidad de Q 100.00.

5.      Se lavan 10 cortinas, y se cobra de inmediato el valor de 7. El resto se

6.      Cobrarán el día de mañana.

7.      Se pagan los servicios técnicos del empleado, así como el alquiler diario del local, el cual asciende a Q 100.00.

8.      Se registra el consumo de materiales para limpieza por Q 75.00.

Se pide:

a.       La presentación de los tres estados financieros básicos (estado de resultados, estado de variaciones en el patrimonio neto y balance general).

b.      Un breve comentario sobre el desempeño (rentabilidad) y situación financiera de la empresa, por el día de operaciones.

No se registra el Impuesto al Valor Agregado (IVA), ni el Impuesto Sobre la Renta (ISR).

Notemos que lo que se pide únicamente son tres estados financieros básicos y un breve comentario, sin embargo, para poder llegar a dichos resultados es muy recomendable que siendo principiantes elaboremos los registros contables, siendo estos: Diario, Mayor y Balanza de Comprobación.

Diario

Primero lo primero: elaboremos un formato para nuestros datos del libro Diario así:

Este formato podría variar en cuestiones de diseño, incluso podríamos trabajar con “T gráfica”, pero es necesario que siempre posea un encabezado indicando el nombre de la empresa, nombre del registro contable (en este caso Diario) y que indique las cifras en quetzales (moneda de Guatemala), además los encabezados de las columnas como lo son: Fecha, numero, código, nombre, descripción, Debe y Haber.

Ahora si es hora de empezar a llenar nuestro libro Diario.

1.                
a) En la transacción número 1, aportas a tu empresa Q 500.00 en efectivo, lo que implica que  aumenta la cuenta Bancos la cual posee código 100 y pertenece al activo de nuestro catálogo de cuentas, por lo tanto, debo realizar un cargo, o sea escribir la cantidad en la columna del Debe.  

Ahora acabamos de llenar nuestra primera línea en el libro Diario, pero, no podemos dejar solo un lado de nuestro libro con datos, tenemos que justificar las mismas cantidades del otro lado.

b) Como es dinero que estás aportando a tu empresa para beneficio de la misma, quiere decir que se trata de un patrimonio, específicamente la cuenta Capital (código 300 de nuestro catálogo). Nuestro patrimonio lo estamos aumentando, así que gracias a las reglas del cargo y el abono sabemos que la cantidad la colocamos en la columna del Haber.

c) Por ultimo realizamos una suma para la columna del Debe y una suma para la columna del Haber, en ambos lados el resultado tiene que ser el mismo.

a estas acciones que acabamos de realizar se les llama “Asientos contables”. Así que nuestro primer asiento de nuestro libro Diario queda de la siguiente manera:

felicitaciones!! Acabas de realizar tu primer asiento contable.

De igual manera trabajaremos los siguientes.

     2.           En el numeral dos no no ocurre nada, es parte del número uno y esto posiblemente sea para                 darnos un poco más de trabajo y complicarnos un poco con el fin de aprender, así que                             siempre             atent@s a estas trampitas jejeje.

      3.        Dice que compras al contado material para limpieza con un valor de Q 100.00 para mantener                 en existencia.

                    Analicemos:

a)      Adquieres materiales que serán de utilidad para tu empresa y los compras al contado, eso significa que tu inventario que posee el código 103 de nuestro catálogo y pertenece al activo, aumenta Q 100.00. (en forma de materiales para limpieza), le corresponde un aumento en la columna del Debe.

b)      Para poder comprar esos materiales tuviste que sacar dinero de algún lugar, en este caso ese lugar es Bancos, código 100 del activo en nuestro catálogo. Otra vez recordamos las reglas del cargo y del abono y nuestro banco disminuye cien quetzales. (disminuciones en el activo se registran en el Haber)

Y nuestro segundo asiento contable (Número 3) quedaría así:

       4.         El numeral 4 nuevamente es parte del anterior así que no lo registramos

       5.          Se lavan 10 cortinas, y se cobra de inmediato el valor de 7. El resto se

         Cobrarán el día de mañana.

Notemos que cada cortina lavada tiene un precio de Q 50.00 (nos lo dice en el enunciado del problema). entonces:

a)      Mi cuenta Bancos aumentará por el valor de siete cortinas (50 X 7 = 350)

b)      Hay tres cortinas pendientes de cobrar (50 X 3 = 150). Para estos casos tenemos una cuenta que pertenece al activo en nuestro catálogo y se llama Cuentas por Cobrar posee el código 101. Recordando las reglas del cargo y abono le corresponde un aumento ya que entre más servicios tengas pendientes de cobrar, dicha cuenta aumentará más y más. Así que la cifra la colocamos en la columna del Debe.

c)      Recordemos el fundamento de la base devengada que establece que los ingresos se registran cuando se devengan o realizan y los gastos cuando se ocurren o se incurren.

Significa que para justificar los dos movimientos anteriores que ambos están en el Debe, tenemos que aumentar la cuenta llamada Ingresos por Servicios, código 400 pertenece a la clasificación Ingresos.

o sea, el valor total de las diez cortinas va del lado del Haber.

Y así queda nuestro asiento contable del numeral 5:

       6.      Este numeral es parte del anterior, no se registra.

¡Sigamos!!

 7.          Se pagan los servicios técnicos del empleado, así como el alquiler diario del local, el cual                        asciende a Q 100.00.

Recordemos lo que nos dice el enunciado acerca del salario del empleado:

“se le pagarán sus honorarios en forma diaria, conforme se lave cada una de las cortinas recibidas, correspondientes al 40% del valor facturado por cortina”

       a)      Para tu empresa, el pago de salarios significa un gasto, revisando el catálogo de cuentas                         encontramos una llamada Gastos por sueldos, tiene el código 511 de la categoría Gastos.                       Siempre  que gastes dinero sin importar en que o a quien va este dinero, esta cuenta aumentará,         así que según las reglas del cargo y abono le corresponde a la columna del Debe la cantidad de             40% del total ya que se toma en cuenta el valor facturado, aunque no se haya cobrado a los                   clientes en su totalidad. 500 X 0.40 = 200.

        b)      En este mismo numeral tienes que pagar el alquiler diario del local. Esto también significa un                 gasto para tu empresa y es el código 512, Gastos por Alquileres. Le corresponde un aumento del           lado del Debe por Q 100.00.

         c)      La cuenta de donde tu extraes el dinero para pagar sueldos y también el alquiler del local es la             ya conocida Bancos a la que le corresponde una disminución por la cantidad de 300 (200 de                   sueldos + 100 de alquiler).

Realizamos las sumas respectivas y nuestro numero 7 quedaría así:

        8.      Se registra el consumo de materiales para limpieza por Q 75.00.

              a)      Quiere decir que se realiza un Gasto de materiales. Si revisamos nuestro catálogo en la                           categoría Gastos, nos damos cuenta que existe una cuenta llamada Gastos por materiales                       consumidos con el código 513. Ésta es la cuenta que vamos a incrementar con Q 75.00 ya                       que entre más gastos hayan, más crece dicha cuenta.

               b)      Si hubo un consumo de materiales para limpieza significa que decreció nuestro Inventario,                      sí, aquella cuenta que trabajamos en el numeral 3, ahora tiene que disminuir por 75.

    Le corresponde un abono (lado del Haber) de 75.

  Y terminamos nuestro libro Diario con el numeral ocho así:

¡Excelente!

Mayor

Ahora lo que nos corresponde es realizar el libro Mayor que es simplemente un resumen de todas las cuentas trabajadas en el libro Diario ordenadas por código.

Básicamente debemos agrupar todas las cuentas anteriores por código empezando desde el más bajo hasta el más alto.

Y lo primero es trabajar un formato muy similar al de Diario con la diferencia que le agregaremos dos columnas más, llamadas “Deudor” y “Acreedor” para realizar las respectivas restas.

Sigue leyendo y lo comprenderás mejor.

 ¡Muy bien!!

Empezando desde el código más bajo que existe en el libro Diario, nos damos cuenta que es la cuenta Bancos con el código 100.

Vemos que aparece en las transacciones número 1, 3, 5 y 7 de nuestro libro Diario.

Así que a trabajar se ha dicho, la trasladamos al libro mayor con su respectiva fecha y todo lo demás (datos que extraemos del libro Diario) y queda así:

Puedes notar que se realiza la suma en el Debe, en el Haber y se efectúa una resta que tiene como resultado 450.

Esta resta la trabajamos bajo la siguiente regla:

Si el Debe es mayor que el Haber, entonces restamos Debe menos Haber y anotamos el residuo en la columna “Deudor”.

Por el contrario, si el Debe es menor que el Haber, entonces restamos Haber menos Debe y el residuo lo anotamos en la columna “Acreedor”.

Es simple, con la práctica te darás cuenta de esta regla y la dominarás a la perfección.

De igual forma trabajaremos la siguiente cuenta y vemos que el código que sigue es el 101 que le corresponde a Cuentas por cobrar y que solo aparece una vez en nuestro libro Diario en el numeral 5. Así que:

Puedes ver la aplicación de la regla anterior aquí también.

150 – 0 = 150 y se anotó en “Deudor”

Ahora sigue 103, Inventario en las transacciones número 3 y 8 del libro Diario:

Sigue 300, Capital que aparece en la transacción número 1 del Diario:

Aquí puedes ver nuevamente la aplicación de la regla antes mencionada.

Como el Haber es mayor que el Debe, restamos 500 – 0 y el resultado lo colocamos en la columna “Acreedor”.

La cuenta que sigue es la 400, Ingresos por servicios, la cual aparece únicamente en la transacción número 5 del Diario.

511, Gastos por sueldos aparece en la transacción 7 de nuestro libro Diario:

512, Gastos por alquileres que también aparece en la numero 7 del Diario:

513, Gastos por materiales consumidos aparece en la numero 8:

Ya no hay código superior a 513, hemos terminado el libro Mayor. ¡Felicitaciones!!

Balanza de Comprobación

Seguimos ahora con la Balanza de Comprobación que es un documento que muestra todas las cuentas trabajadas anteriormente pero únicamente con sus totales.

Igualmente necesitamos tener el libro Mayor a la vista y un formato como el siguiente:

Lo debemos llenar con los datos del Mayor, pero únicamente cada cuenta una sola vez y con sus respectivos totales:

La primera es Bancos

Le sigue cuentas por cobrar

Sigue Inventario:

Capital:

Ingresos por servicios

Gastos por sueldos

Gastos por alquileres

Gastos por materiales consumidos

Y por último viendo que ya no tenemos más cuentas procedemos a realizar las sumas de cada columna.

Muy importante verificar que las sumas de Debe y Haber sean iguales entre sí. De igual manera Deudor y Acreedor.

¡Muy bien!! Hemos terminado la Balanza de Comprobación.

Estado de Resultados

Ahora nos corresponde el primer estado financiero que es el Estado de Resultados.

Básicamente a los ingresos por servicios le restamos la suma de todos los gastos. Datos que extraemos de la Balanza de Comprobación que realizamos previamente.

Y cada total la representamos con un porcentaje, tomando como base los Ingresos por servicios que representan el 100%.

Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto

Ahora el Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto

Es nuestro segundo estado financiero. En este caso nos muestra que se empezó con 0 quetzales y se terminó con 625

Balance General

El Balance General Es nuestro tercer estado financiero básico.

Comentario sobre la situación financiera

Aquí simplemente podemos mostrar la rentabilidad de nuestra empresa que es el porcentaje que representa la Utilidad en operación (dato extraído del Estado de Resultados) y el endeudamiento que es el porcentaje de la suma del pasivo (dato extraído del Balance General).

Con esto finalizamos el ejercicio. Espero te sea de ayuda y Gracias.